発生主義のもとでは、管理費が入金される前でも収入として計上し、未入金分を未収金という資産で管理します。数字を使って実際の流れを確認しましょう。
日向 まどか
前に発生主義の話、聞いたけど…実際どうやって帳簿に書くの?
言葉だけだとまだピンとこないんだよね。
黒瀬 志保 先生
いい質問ね。
具体例で見てみましょう。
20戸のマンションで管理費が月10,000円なら、月の管理費収入は合計いくら?
日向 まどか
えっと…10,000円×20戸だから、200,000円!
黒瀬 志保 先生
正解。
この200,000円は、実際に全戸から入金されたかどうかに関係なく、その月の管理費収入として計上するの。
もし1戸(10,000円)が未納なら、入金分190,000円は普通預金、残りの10,000円は未収金として資産に計上するのよ。
相良 紗英
つまり、借方は普通預金190,000円と未収金10,000円、貸方は管理費収入200,000円という仕訳になる、という理解で合っていますか?
黒瀬 志保 先生
完璧よ、紗英ちゃん。
そして翌月、未納だった10,000円が入金されたら、借方に普通預金10,000円、貸方に未収金10,000円を記載して、未収金を取り崩すの。
白石 みつき
あ…それって、わたしのお店で「後払いでいいですよ」ってお渡しした和菓子代を、帳面につけておいて、あとで払ってもらった時に帳面から消す、っていうのと同じなのぉ!
黒瀬 志保 先生
そのとおりよ。
未収金は「まだ受け取っていないけど、権利として持っているお金」を表す資産科目なの。
滞納が続いても、帳簿上の権利がなくなるわけではないのよ。
確認クイズ
20戸(管理費月10,000円/戸)のマンションで、当月1戸分が未納だった場合の仕訳の説明として、最も適切なものはどれか。
- 貸方に管理費収入190,000円のみを計上し、未納分は翌月まで一切記帳しない。
- 借方に普通預金190,000円・未収金10,000円、貸方に管理費収入200,000円を計上する。
- 借方に管理費収入200,000円、貸方に未収金200,000円を計上する。
- 未納がある場合、発生主義ではその月の管理費収入を計上できない。
こたえを見る
正解: 2. 借方に普通預金190,000円・未収金10,000円、貸方に管理費収入200,000円を計上する。
正解は2。発生主義では調定額200,000円を収入として計上し、未入金分は未収金(資産)として処理する。1は未収金を記帳せず未納分を帳簿に残さない点が発生主義に反し誤り。3は借方・貸方の科目と金額の組み合わせが誤り。4は未納があっても発生主義では収入計上自体は行えるため誤り。